投資中國債 留意稅事

投資中國債 留意稅事
                                                                                                                    2014/06/27
【經濟日報╱記者李娟萍／台北報導】

中國債相關基金近年來成為市場新主流，但大部分的投資人可能不知道，同一評級的中國大陸公司，債券發行地在中國大陸境內、香港或台灣，將攸關債息所得是否納入個人所得，課不課稅差很大。

資產管理業者指出，我國所得稅法對個人所得課稅採屬地主義，即只對個人境內所得課稅，個人在境外所得不課稅；但個人在大陸的所得，卻不是個人的境外所得，而是個人的「境內所得」。

大陸的投資所得，視為「境內所得」，關鍵在於「兩岸人民關係條例」，依「兩岸人民關係條例」規定，台灣地區人民有大陸地區來源所得，須合併到台灣的所得，申報繳納個人綜所稅，但大陸地區已納的稅款，可以扣抵。

舉例來說，中國大陸寶鋼發行的公司債，如果發行地在中國大陸境內，依「兩岸人民關係條例」規定，債息及資本利得屬「境內所得」，要納入台灣所得課稅。

中國大陸寶鋼子公司在香港發行點心債，雖然債券屬同一評級，但債息為海外收得，海外所得在100萬元以上，加計其他來源所得後，總所得（即基本所得額）超過600萬元者，才要申報海外所得。

由於海外所得的免稅金額是100萬元以內，以基金10%的報酬率計算，投資金額在1,000萬以上的中高階投資人才會課稅，一般投資人課稅機會不高。

如果寶鋼也來台發行寶島債，債息屬台灣所得，也須課徵綜所稅。

此外，依「二代健保」措施，利息所得單筆收入超過5,000元，也要扣繳2%的補充保險費。投資中國債相關基金，依債券發行地的不同，要不要課稅，差異甚大。